Основания возникновения,изменения и прекращения налогового правоотношения

Оглавление

Введение 3

1. Налоговые правоотношения и юридические факты их образующие, видоизменяющие и ведущие к прекращению 6

1.1. Основания возникновения фискальных правоотношений 6

1.2. Правовые вопросы правоизменения и правопрекращения налоговых правоотношений 10

2. Особенности юридических фактов в налоговых правоотношениях 14

2.1. Обязанность по уплате налога 14

2.2. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков в налоговых спорах 20

Заключение 25

Список использованных источников и литературы 27

Введение

Актуальность темы: в рамках науки общей теории права, а также в многочисленных отраслевых науках глубоко исследуют проблему правовых отношений как одну из ключевых, реальных форм существования и действия права.

Правоотношения упорядочивают отношения между людьми, отношение одного лица к другому, т.е. создают ожидание определенного, предсказуемого взаимного поведения.

Важнейшим фактором, оказывающим позитивное влияние на систему обеспечения финансовой безопасности государства, является формирование эффективной модели правового регулирования налогообложения, что предполагает необходимость поддержания баланса публичных и частных интересов участников налоговых отношений.

Для уяснения влияния указанных интересов на механизм обеспечения безопасности в сфере налогообложения необходимо обозначить ряд особенностей налоговых правоотношений и раскрыть содержание налоговой безопасности как составляющего элемента финансовой безопасности.

Налоговые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются по поводу налогов, являющихся денежными средствами, за счет которых в основном формируются соответствующие бюджеты бюджетной системы.

Считается, что налоговым правоотношениям присущи признаки правоотношения вообще и финансового правоотношения в частности.

Среди особенных признаков налоговых правоотношений принято выделять следующие:

- носят публичный характер;

- возникают, изменяются и прекращаются в соответствии с нормами законодательства о налогах и сборах в связи с налогообложением;

- особый субъектный состав участников, при этом одной стороной выступает государство либо самостоятельно, либо через уполномоченные им органы;

- имеют властно-имущественный характер.

Это лишь общий перечень отличительных признаков налоговых правоотношений, можно выделить и другие общие для всех налоговых правоотношений признаки, кроме того, можно выделить и специальные, характерные для отдельных видов налоговых правоотношений, признаки.

Возникающая потребность в пополнении государственной казны налогами устанавливается практически во всех конституциях, что обусловливает необходимость введения, изменения, отмены налогов только законом. Данное обстоятельство само по себе является воплощением публичного интереса. Но налог - отчуждаемая государством часть имущества налогоплательщиков, что опосредует конфликт интересов налогоплательщика и государства.

Противоречие интересов часто проявляется в уклонении от уплаты налогов и различных нарушениях законодательства о налогах и сборах, являющихся, по сути, угрозами системе налогообложения. Поэтому в целях обеспечения своих интересов в налоговой сфере государство применяет меры государственного принуждения, обеспечивающие безопасность налоговой системы.

Следует констатировать, что именно государство заинтересовано в повышении собираемости налогов, поэтому современная система правового регулирования в сфере налогообложения должна быть ориентирована на минимизацию ошибок налогоплательщиков в части недоплаты или переплаты налогов, неправомерного использования налоговых льгот или минимизации платежей за счет нарушения государственных интересов.

Объект исследования: общественные отношения, складывающиеся в сфере правового регулирования налогов.

Предмет исследования составляют — правовые нормы, регулирующие правоотношения в налоговой сфере.

Цель работы: изучение возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений.

Задачи работы:

1) Выделить основания возникновения фискальных правоотношений;

2) Раскрыть правовые вопросы правоизменения и правопрекращения налоговых правоотношений;

3) Определить обязанность по уплате налога;

4) Рассмотреть защиту прав и законных интересов налогоплательщиков в налоговых спорах.

Методологической основой исследования является использование историко-правового, формально-логического, сравнительно-правового методов исследования.

Теоретическую базу исследования составляют научные труды отечественных специалистов в области налогового права.

Нормативно-правовую базу исследования составили Конституция Российской Федерации, НК РФ, федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства Российской Федерации и другие.